易错易混点【辨析1】账面余额VS账面净值VS账面价值

账面余额

总账科目余额

比如“持有至到期投资”总账科目下涉及“成本、利息调整”两个明细科目，则持有至到期投资的账面余额＝成本明细科目余额＋（-）利息调整明细科目余额

账面净值

账面余额－累计折旧/累计摊销

（账面净值仅涉及固定资产、无形资产和投资性房地产）

账面价值

账面余额－累积折旧/累计摊销－减值准备

题型题号

答案及解析

母题·单选题

【答案】C

【解析】相关会计分录如下：

①取得可供出售金融资产时

借：可供出售金融资产——成本                            1120

  贷：其他货币资金                                        1120

②2015年12月31日，确认公允价值变动时

借：可供出售金融资产——公允价值变动                      80

  贷：其他综合收益                                          80

所以2015年末，可供出售金融资产的账面余额＝1120＋80＝1200（万元）。

子题·单选题

【答案】A

【解析】相关会计分录如下：

①取得固定资产时

借：固定资产                                              24

  贷：银行存款                                              24

②计提2015年度折旧时

借：管理费用                                             2.5

  贷：累计折旧                               2.5（24/8×10/12）

③计提减值准备时

借：资产减值损失                                           2

  贷：固定资产减值准备                                       2

所以2015年末该固定资产的账面价值＝24－2.5－2＝19.5（万元）。