初级会计职称考试《初级会计实务》 第六章 利润

　　知识点三、所得税费用

　　所得税包括两方面的内容：应纳税所得额、递延所得税。

　　应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

　　应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率

　　递延所得税包括：递延所得税资产、递延所得税负债。

　　单项选择题

　　◎某企业2011年度的利润总额为540万元，其中包括本年收到的国库券利息收入30万元，假定该企业无其他纳税调整项目，企业所得税税率为25%.该企业2011年所得税费用为（　　）万元。

　　A.135

　　B.240

　　C.127.5

　　D.125

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：（540－30）×25%＝127.5（万元）。

　　单项选择题

　　◎某企业2011年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%.该企业2011年所得税费用为（　　）万元。

　　A.250

　　B.232.5

　　C.245

　　D.257.5

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：2011年所得税费用＝（1 000－20）×25%＝245（万元）。

　　单项选择题

　　◎某企业2011年度利润总额为505万元，其中本年度国债利息收入8万元，已计入营业外支出的税收滞纳金3万元；企业所得税税率为25%.假定不考虑其他因素，该企业2011年度所得税费用为（　　）万元。

　　A.126.25

　　B.125

　　C.124.25

　　D.100

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝505－8＋3＝500（万元）。该企业2011年度所得税费用＝500×25%＝125（万元）。