2012年《初级会计实务》——第二章 负 债　

　　知识点四、应付利息

　　应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。企业应当设置“应付利息”科目，按照债权人设置明细科目进行明细核算，该科目期末贷方余额反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。

　　企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，记入“应付利息”科目，实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　单项选择题

　　◎下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是（）。

　　A.借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目

　　B.借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目

　　C.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

　　D.借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目

　　正确答案：C

　　答案解析：企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。

　　◎假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。

　　A.库存现金

　　B.银行存款

　　C.财务费用

　　D.应付利息

　　正确答案：B

　　答案解析：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。

　　计算题

　　◎某企业2011年发生下列经济业务：

　　（1）1月1日向银行借入800000元，用于某项工程，期限5年，年利率10%（实际利率与合同利率一致），合同规定到期一次还本，每年末计提利息，1月1日实际支付。该工程从2011年年初开始，将于2011年年末完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。

　　（2）经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利率为8%（实际利率与票面利率一致），期限5年的债券10000张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行（不考虑发行费用）。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2013年完工，假设项目建设期间计提的利息费用均符合资本化条件。

　　要求：

　　（1）编制取得长期借款及计提2011年利息的会计分录；

　　（2）编制债券发行及计提2011年利息的会计分录。（应付债券要求写出明细科目，金额单位用元表示）

　　正确答案：（1）长期借款业务有关的会计分录：

　　2011年1月1日取得借款：

　　借：银行存款　800000

　　　　贷：长期借款　800000

　　12月31日计提利息=800000×10%=80000（元）

　　借：在建工程　80000

　　　　贷：应付利息　80000

　　（2）发行债券业务有关会计分录：

　　2011年4月1日收到发行债券价款：

　　借：银行存款　1000000

　　　　贷：应付债券——面值　1000000

　　12月31日应计提债券利息=1000000×8%×9/12=60000（元）

　　借：在建工程　60000

　　　　贷：应付债券——应计利息　60000