《经济法基础》预习考点：进口增值税的计算

　【知识点】：进口增值税的计算

　　1.进口不缴纳消费税的货物(如计算机)

　　(1)关税=关税完税价格×关税税率

　　(2)进口增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率

　　2.进口应缴纳消费税的货物

　　(1)关税=关税完税价格×关税税率

　　(2)进口消费税

　　①实行从价定率的(如烟丝)

　　进口消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率

　　②实行复合计税的(如卷烟)

　　进口消费税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率

　　(3)进口增值税=(关税完税价格+关税+进口消费税)×增值税税率

　　【解释1】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加。

　　【解释2】纳税人应当自海关签发税款缴款凭证之日起15日内，向指定银行缴纳税款(关税、进口增值税和进口消费税)。逾期不缴的，除依法追缴外，由海关自到期“次日”起至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额0.5‰的滞纳金。

　　【例题1•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。(2013年)

　　A.117×17%=19.89(万元)

　　B.(117+11.7)×17%=21.879(万元)

　　C.117÷(1+17%)×17%=17(万元)

　　D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(万元)

　　【答案】B

　　【解析】甲公司应纳增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11.7)×17%=21.879(万元)。

　　【例题2•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2013年1月进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为70万元，甲公司缴纳进口关税7万元、进口消费税33万元。已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，甲公司进口该批化妆品应当缴纳的增值税税额为( )。(2013年)

　　A.(70+33)×17%=17.51(万元)

　　B.70×17%=11.9(万元)

　　C.(70+7+33)×17%=18.7(万元)

　　D.(70+7)×17%=13.09(万元)

　　【答案】C

　　【解析】甲公司应纳增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率=(70+7+33)×17%=18.7(万元)。

　　【例题3•单选题】甲企业进口一批货物，经海关审定的关税完税价格117000元，关税5850元，增值税税率17%，甲企业进口环节应缴纳增值税( )元。(2014年)

　　A.17850

　　B.20884.5

　　C.19890

　　D.994.5

　　【答案】B

　　【解析】甲企业应纳增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117000+5850)×17%=20884.5(元)。

　　【例题4•单选题】2014年10月甲公司进口货物一批，海关审定货价为80万元，运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计20万元，缴纳关税税额10万元。已知增值税税率为17%。甲公司当月进口该批货物应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。(2015年)

　　A.(80+10)×17%=15.3(万元)

　　B.(80+20)×17%=17(万元)

　　C.80×17%=13.6(万元)

　　D.(80+20+10)×17%=18.7(万元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)进口货物的关税完税价格包括进口货物的成交价格、运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等;(2)纳税人进口货物，应缴纳进口增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率。

　　【例题5•单选题】2014年3月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税30万元，已知高档手表消费税税率为20%，甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。(2015年)

　　A.(100+30)×20%=26(万元)

　　B.(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(万元)

　　C.100×20%=20(万元)

　　D.100÷(1-20%)×20%=25(万元)

　　【答案】B

　　【解析】甲公司应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(万元)。

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