经济法基础综合题模拟试题及答案（193）
某货物生产企业为增值税一般纳税人，2012年经营业务如下：
（1）取得销售收入3000万元（包括发生的销售折让500万元），销售成本1343万元；
（2）发生销售费用670万元（其中广告费420万元，三新技术开发费用100万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元（发生现金折扣20万元） ；
（3）销售税金160万元（含增值税120万元）；
（4）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）；
（5）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。
要求：根据上述资料，回答下列小题。
1.2012年企业的销售营业收入为（ ）万元。
| A.2500 |
| B.2570 |
| C.3000 |
| D.3070 |
2.2012年企业的会计利润为（ ）万元。 |
| A.-113 |
| B.7 |
| C.27.14 |
| D.127 |
3.广告费和业务招待费的税前扣除额为（ ）万元。 |
| A.381 |
| B.384 |
| C.387.5 |
| D.435 |
4.2012年应纳企业所得税（ ）万元。 |
| A.0 |
| B.4.11 |
| C.5.48 |
| D.6.85 |
5.下列说法正确的有（ ）。 |
| A.现金折扣不得从销售收入中减除 |
| B.现金折扣不得从财务费用中减除 |
| C.销售折让可以从销售收入中减除 |
| D.销售折让不得从销售收入中减除 |
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| 答案：A |
| 解析：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。所以销售营业收入=3000-500=2500（万元） |
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| 答案：B |
| 解析：会计利润总额＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）-50＝7（万元） |
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| 答案：B |
| 解析：广告费可以扣除的金额＝2500×15%＝375（万元）；业务招待费： 2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元），所以可以扣除的业务招待费为9万元；合计=375+9=384（万元） |
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| 答案：C |
| 解析：广告费调增所得额＝420－2500×15%＝420－375＝45（万元）；三新技术开发费用加计扣除=100×50%＝50（万元）；业务招待费： 2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元），业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）；捐赠支出扣除的限额＝7×12%＝0.84（万元）；税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额＝10－0.84＋6＝15.16（万元）；职工工会经费扣除限额＝150×2%＝3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额＝29－150×16.5%＝4.25（万元）；应纳税所得额＝7+45-50+6+15.16+4.25＝27.41（万元），应纳税所得额小于30万元，符合小型微利企业的标准，应缴企业所得税＝27.41×20%＝5.48（万元） |
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| 答案：AC |
| 解析：本题考核现金折扣和销售折让相关内容。现金折扣不能从销售收入中扣除它是计入财务费用的。根据规定，销售折让可以从销售收入中扣除。 |
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