干货 | 初级经济法第五章——个人所得税综合所得计税规定

一、居民个人 

1、预扣预缴

1）工资、薪金所得

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并办理全员全额扣缴申报：

①收入额=工资薪金额

②累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用。按照5000/月乘以纳税人当年截止本月在本单位的任职受雇月份数计算

③本月应预扣预缴的税额=（累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

其中：税率执行七级超额累进税率，参见个人所得税税率表

2）劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时，按次或者按月预扣预缴个人所得税。

劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得以收入减去费用后的余额为收入额。

每次收入小于或等于4000元时：收入额=收入-800

每次收入大于4000元时：收入额=收入*（1-20%）

其中，稿酬所得的收入额减按70%计算

预扣预缴应纳税所得额=每次收入额

劳务报酬所得本次应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数

其中税率执行三级超额累进税率，见下表▼

稿酬所得、特许权使用费所得本次应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*20%

其中：税率执行比例税率20%

2、年度汇算清缴

年度综合所得=纳税年度综合收入额 - 基本费用60000元 - 专项扣除（三险一金） - 专项附加扣除 - 其他扣除（如商业健康险）

年度应纳税额=年度综合所得*预扣率-速算扣除数

3、纳税期限

1）按年计算个人所得税

2）有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；

3）需要办理汇算清缴的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

二、非居民个人

1、应纳税额的计算

 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

1）工资、薪金所得

收入额=工资薪金额

应纳税所得额=每月收入额-每月费用5000元

2）劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得

收入额=每次收入×（1-20%）

稿酬所得收入额减按70%计算

应纳税所得额=每次收入额

2、纳税期限

扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，按月或按次代扣代缴个人所得税。