易错易混11委托加工收回应税消费品不高于VS高于的消费税处理
一、易错易混点辨析
【母题•单选题】甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年2月购进一批原材料，委托乙企业加工化妆品，乙企业按规定以50万元作为计税价格代收代缴了消费税15万元。甲企业将收回的化妆品全部对外销售，取得不含税销售额40万元。已知化妆品的消费税税率为30%，则下列关于甲销售化妆品的消费税处理，正确的是( )。
A.甲应按照规定申报缴纳消费税15万元，在计税时不得扣除受托方已代收代缴的消费税15万元
B.甲应按照规定申报缴纳消费税12万元，在计税时不得扣除受托方已代收代缴的消费税15万元
C.甲应按照规定申报缴纳消费税12万元，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税15万元
D.甲不再缴纳消费税
【子题1•单选题】甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年2月购进一批原材料，委托乙企业加工化妆品，乙企业按规定以50万元作为计税价格代收代缴了消费税15万元。甲企业将收回的化妆品全部对外销售，取得不含税销售额60万元。已知化妆品的消费税税率为30%，则下列关于甲销售化妆品的消费税处理，正确的是( )。
A.甲应按照规定申报缴纳消费税18万元，在计税时不得扣除受托方已代收代缴的消费税15万元
B.甲应按照规定申报缴纳消费税18万元，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税15万元
C.甲应按照规定申报缴纳消费税15万元
D.甲不再缴纳消费税
【子题2•单选题】甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年2月购进一批原材料，委托乙企业加工化妆品，乙企业按规定以50万元作为计税价格代收代缴了消费税15万元。甲企业将收回的化妆品的50%对外销售，取得不含税销售额40万元。已知化妆品的消费税税率为30%，则下列关于甲企业销售化妆品的消费税处理，正确的是( )。
A.甲应按照规定申报缴纳消费税12万元，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税15万元
B.甲应按照规定申报缴纳消费税12万元，在计税时不得扣除受托方已代收代缴的消费税7.5万元
C.甲应按照规定申报缴纳消费税12万元，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税7.5万元
D.甲不再缴纳消费税
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