初级会计职称考试《经济法基础》 第五章 其他相关税收法律制度
知识点二十九、土地增值税的征税范围
| 具体情形 | 征税 | 不征税或免税 |
| 1.出售 | （1）转让国有土地使用权； （2）转让地上建筑物及其他附着物产权 | 出让国有土地使用权 |
| 2.继承、赠与 | 非公益性赠与 | （1）房地产的继承（无收入） （2）赠与直系亲属或承担直接赡养义务人 （3）公益性赠与 |
| 3.以房地产投资、联营 | 投资方或被投资方从事房地产开发的；或投资、联营企业将上述房地产再转让的 | 投资方与被投资方都未从事房地产开发的，暂免征税 |
| 4.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时 | 产权发生转移 | 如果产权未发生转移，不征收土地增值税。 |
| 5.房地产交换 | 单位之间进行房地产交换 | 个人之间互换自有居住用房地产，免征 |
| 6.合作建房 | 建成后转让 | 建成后按比例分房自用，暂免征税。 |
| 7房地产的出租 | 房地产的出租 | |
| 8.房地产抵押 | 以房地产抵债而发生房地产权属转让 | 抵押期间 |
| 9.其他 | 企业兼并转让房地产；代建房；房地产的重新评估 | |
| 10.土地使用者处置土地使用权 | 土地使用者转让、抵押或置换土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人就应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。 |
单项选择题
◎下列各项中，需要缴纳土地增值税的是（ ）。
A.外国驻华机构购买土地使用权
B.某地方政府转让国有土地使用权
C.土地使用权的出让
D.土地使用权所有人将房屋产权赠与直系亲属
【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核土地增值税征税范围。选项A，购买土地使用权不交土地使用税；选项C，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税；选项D，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。
单项选择题
◎下列各项中，需要缴纳土地增值税的是（ ）。
A.居民个人转让住房
B.某国家机关转让其国有土地使用权
C.纳税人建造标准住宅出售的，增值额未超过扣除金额20%的
D.某房产所有人将房屋产权赠与直系亲属
【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核土地增值税征税范围。
