初级会计职称考试《经济法基础》 第四章 个人所得税法律制度
知识点十一、应纳税额的计算
计算过程：
（1）明确税收优惠，有无免税所得；
（2）明确适用的应税项目；
（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；
（4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数
（5）计算应纳税额
超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率
（6）如有税收优惠，注意减免税额
应税项目 | 税率 | 纳税期限 | 应纳税所得额 | 应纳税额 |
| 1.工资薪金所得 | 7级超额累进税率 | 月 | 每月收入-3500或4800元 | 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 |
| 2.个体工商户的经营所得 | 5级超额累进税率 | 年 | 全年收入-成本、费用及损失 | |
| 3.对企事业单位承租经营、承包经营所得 | 5级超额累进税率 | 年 | 收入总额-必要费用 或者分得的经营利润+工资、薪金性质的所得-3500元/月*12 | |
| 4.劳务报酬所得 | 名义上为比例税率，实际上为3级超额累进税率 | 次 | （1）每次收入≤4000元 每次收入额-800元 （2）每次收入〉4000元 每次收入额×（1-20%） | |
| 5.稿酬所得 | 20%比例税率，按应纳税额减征30%。 | 次 | 同劳务报酬 | 应纳税所得额×14% |
| 6.特许权使用费所得 | 20%比例税率 | 次 | 同劳务报酬 | 应纳税所得额×20% |
| 7.财产租赁所得 | 20%比例税率 | 次 | （1）每次收入≤4000元 应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元 （2）每次收入〉4000元 应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%） | 应纳税所得额×20% |
| 8.财产转让所得 | 20%比例税率 | （1）一般情况下：收入总额-财产原值-合理费用 （2）受赠人转让无偿赠与的不动产：收入总额-受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用 | 应纳税所得额×20% | |
| 9.利息、股息、红利所得 | 20%比例税率 | 次 | 每次收入额 | 应纳税所得额×20% |
| 10.偶然所得 | ||||
| 11.其他所得 |
