初级会计职称《经济法基础》知识预习：个人所得项目的扣除标准

初级会计职称《经济法基础》知识预习：个人所得项目的扣除标准

初级会计职称考试《经济法基础》 第四章 个人所得税法律制度

　　知识点八、个人所得项目的具体扣除标准

　　1.工资、薪金所得

　　2.个体工商户的生产、经营所得

　　以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　个人独资企业与合伙企业比照此税目执行。

　　查账征收个人所得税的个体工商户、个人独资企业和合伙企业费用扣除：（各个项目的扣除比例要掌握）

　　（1）自2011年9月1日起，业主的费用扣除标准统一确定为42000元/年，即3500元/月。

　　（2）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。

　　（3）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

　　（4）向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。

　　（5）拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

　　（6）每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　（7）每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

　　（8）在生产、经营期间借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。

　　（9）计提的各种准备金不得扣除

　　（10）企业与其关联企业之间的业务往来，应当遵循独立交易原则。

　　单项选择题

　　◎某外籍专家在我国境内一大型国有企业工作，月工资为30000元人民币，则其每月应缴纳个人所得税的应纳税所得额为（ ）元。

　　A.0

　　B.25200

　　C.28000

　　D.30000

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题考核个人所得税的费用扣除。在我国境内企业中工作的外籍专家按4800元扣除费用。应纳税所得额=30000－4800=25200（元）

　　多项选择题

　　◎根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出，准予税前全额扣除的有（ ）。

　　A.通过国家机关向红十字事业的捐赠

　　B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠

　　C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

　　D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：本题考核个人所得税税前扣除项目。选项D是在个人应纳税所得额的30%以内限额扣除的，不属于全额扣除的项目。