初级会计职称考试《经济法基础》 第四章 个人所得税法律制度
知识点二、个人所得税的纳税人
（一）基本规定
个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、港澳台同胞等。
注意：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。
（二）居民纳税人和非居民纳税人
1.我国按住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。
纳税人 | 判定标准 | 纳税义务 |
| 居民纳税人 | （1）在中国境内有住所的个人； （2）在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人 注意：只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。 | 就来源于中国境内和境外的全部所得纳税 |
| 非居民纳税人 | （1）在中国境内无住所又不居住的个人 （2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人 | 仅就来源于中国境内的所得纳税 |
2.住所标准和居住时间标准
（1）住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
（2）居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。
在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。
（三）对在中国境内无住所人员，一般人员工资薪金征税的规定（了解）
| 居住时间 | 纳税人性质 | 境内所得 | 境外所得 | ||
| 境内支付 | 境外支付 | 境内支付 | 境外支付 | ||
| 90日（或183日）以内 | 非居民 | √ | 免税 | × | × |
| 90日（或183日）～1年 | 非居民 | √ | √ | × | × |
| 1～5年 | 居民 | √ | √ | √ | 免税 |
| 5年以上 | 居民 | √ | √ | √ | √ |
（√代表属于征税范围，要征税；×代表不属于征税范围，不征税）
注意：个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。
单项选择题
◎下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ ）。
A.在中国境内无住所
B.在中国境内无住所且不居住的个人
C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
D.在中国境内有住所的个人
【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核个人所得税的纳税人。居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项A没有考虑居住时间标准，无法判定；选项B属于非居民纳税人；选项C属于非居民纳税人。
多项选择题
◎下列属于非居民纳税人的有（ ）。
A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得
B.在中国境内有住所
C.在中国境内无住所，但居住时间不满1年
D.在中国境内有住所，但目前在美国留学
【正确答案】：AC
【答案解析】：非居民纳税人的判定有两个标准：（1）在中国境内无住所又不居住的个人（2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人。BD选项属于居民纳税人。
