初级会计师《经济法基础》：印花税计税依据、税率和应纳税额

印花税的计税依据、税率和应纳税额的计算

　　（一）计税依据（掌握）

　　1.合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。

　　注意：

　　（1）以“金额”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除。

　　（2）货物运输合同以运输费用为计税依据，不包括装卸费、运输货物的价值等。

　　（3）载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。

　　2.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。

　　3.不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。

　　4.了解地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据

　　（二）税率——比例税率和定额税率（熟悉）

　　1.比例税率

2.定额税率——5元/件

　　权利、许可证照，营业账簿除记载资金账簿外的其他账簿

　　印花税税目、纳税人、计税依据、税率表

　　（三）应纳税额的计算（掌握）

　　1.比例税率

　　应纳税额＝应税凭证计税金额×比例税率

　　2.定额税率

　　应纳税额＝应税凭证件数×定额税率

　　3.营业账簿中记载资金的账簿：

　　应纳税额＝（实收资本＋资本公积）×0.5‰

　　4.其他账簿按件贴花，每件5元

　　单项选择题

　　◎根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的有（）。

　　A.记载资金的账簿

　　B.权利、许可证照

　　C.产权转移数据

　　D.技术合同

　　正确答案：B

　　答案解析：本题考核印花税的适用税率。权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率，按件贴花5元。